国（guó）家税务总局公告2022年第7号

为贯彻落（luò）实新发布的（de）《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项（xiàng）附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿（ér）照护专项附加扣除政策顺利（lì）实施，国家税务总局相应修订（dìng）了《个（gè）人所得税专项附（fù）加扣（kòu）除（chú）操作办法（fǎ）（试（shì）行）》及《个人所得税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日起（qǐ）施行。《国家税务总局关于发布〈个人（rén）所得税专项（xiàng）附加扣除操（cāo）作办法（试行（háng））〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关于修订个人所得（dé）税申（shēn）报表的公（gōng）告》（2019年第7号）附（fù）件2同（tóng）时废止。

特此（cǐ）公告。

附（fù）件：1.个人所得税专项附加扣除信息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专项（xiàng）附加扣除操作办法（试行）

第一章（zhāng） 总则（zé）

第一（yī）条 为了规（guī）范（fàn）个人所得税专项（xiàng）附加扣（kòu）除行为，切实维（wéi）护（hù）纳税人合法（fǎ）权益，根（gēn）据（jù）《中华人民共和国个人所得税法》及（jí）其实施条（tiáo）例（lì）、《中华（huá）人（rén）民共（gòng）和（hé）国税收征收管理法》及其实施细（xì）则、《国务院关于印发个人所得税专项附（fù）加扣除（chú）暂行（háng）办法（fǎ）的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个（gè）人所得税（shuì）专项附加（jiā）扣除的通知（zhī）》（国发〔2022〕8号（hào））的（de）规定，制定本办法。

第二条 纳税人（rén）享受子女教育、继（jì）续教育、大病医（yī）疗、住房贷款（kuǎn）利息或者住（zhù）房租金（jīn）、赡养老（lǎo）人（rén）、3岁以下婴幼（yòu）儿照护（hù）专项附加扣除的（de），依照本办法规定办（bàn）理。

第二章 享受（shòu）扣除（chú）及（jí）办理时间

第（dì）三（sān）条 纳（nà）税人（rén）享受（shòu）符合规定的专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除的计算时间分别（bié）为：

（一）子女教育（yù）。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满3周岁当月至（zhì）小学入（rù）学前（qián）一月。学历教育，为子（zǐ）女（nǚ）接受（shòu）全日制学历教（jiāo）育入学的当月（yuè）至（zhì）全日制（zhì）学历教育（yù）结束的当月。

（二）继（jì）续教育。学（xué）历（学位）继续教育，为在中国境（jìng）内接受（shòu）学历（学位）继续教（jiāo）育入学的当月（yuè）至（zhì）学历（学位）继续教育结束的当月，同（tóng）一学（xué）历（lì）（学位（wèi））继续教育（yù）的（de）扣除期限最（zuì）长（zhǎng）不得超（chāo）过48个月。技能人员职业资格继续教（jiāo）育、专业技术人员职业资（zī）格继续教育，为取（qǔ）得相关证书（shū）的（de）当年。

（三）大病医疗。为医疗（liáo）保（bǎo）障信（xìn）息系统记录的医药费用实际（jì）支出的当年。

（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始（shǐ）还款的（de）当（dāng）月至贷（dài）款全部归还或（huò）贷（dài）款合同终（zhōng）止的当月，扣除期（qī）限最长不得（dé）超过240个月。

（五）住房租金。为（wéi）租赁（lìn）合同（协（xié）议）约定的（de）房屋租赁期（qī）开始的当（dāng）月至租赁期结束的当（dāng）月。提前终止合同（协议）的，以实际（jì）租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被赡（shàn）养人（rén）年满（mǎn）60周岁的当月（yuè）至赡养义务终（zhōng）止的年末。

（七）3岁以下婴幼（yòu）儿（ér）照（zhào）护。为婴（yīng）幼儿出（chū）生的当月至（zhì）年满3周岁的前一个月。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（lì）（学位）继续教育的期间，包含因病或其（qí）他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间（jiān），以及施教机构按规定组织实施的寒（hán）暑假等假期。

第（dì）四（sì）条 享受子女教育、继续教育（yù）、住房贷款利息或者住房租金、赡（shàn）养老人（rén）、3岁以（yǐ）下（xià）婴幼儿（ér）照护（hù）专项附加扣除的纳税（shuì）人，自符合条（tiáo）件（jiàn）开始，可以向支付工（gōng）资、薪（xīn）金所得的扣缴义务（wù）人提供上述专项（xiàng）附加扣除有关信（xìn）息（xī），由（yóu）扣缴义务（wù）人在预扣（kòu）预缴税款时，按其在本单（dān）位本年可享受的累计扣除额（é）办理（lǐ）扣除（chú）；也（yě）可以在次年3月1日至6月（yuè）30日内（nèi），向（xiàng）汇（huì）缴地主管税务机关办理汇（huì）算清（qīng）缴申（shēn）报时扣除。

纳税人同（tóng）时从两处以上取得工资、薪金（jīn）所得，并由扣（kòu）缴义务人办理上述专项附加（jiā）扣（kòu）除的，对同（tóng）一专项附加扣（kòu）除项目（mù），一个（gè）纳税年度内，纳税人只能选择（zé）从其中（zhōng）一处扣除。

享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除的纳税人，由其在次（cì）年（nián）3月（yuè）1日至6月30日（rì）内，自（zì）行向汇缴地主管（guǎn）税务机关（guān）办理汇算清（qīng）缴申报时（shí）扣（kòu）除。

第五条 扣（kòu）缴（jiǎo）义务人办理工（gōng）资、薪金所得预（yù）扣预缴（jiǎo）税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息（xī）表》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见附件）为（wéi）纳税人办理专（zhuān）项附加扣除（chú）。

纳税人年度中间更换工作单位（wèi）的（de），在原单位任职、受雇期间已享（xiǎng）受的专项（xiàng）附加扣除金额，不得在新任职、受雇（gù）单位扣除（chú）。原扣（kòu）缴义务人应当自纳税人离（lí）职（zhí）不（bú）再发放工资薪金所得的（de）当（dāng）月起，停（tíng）止（zhǐ）为（wéi）其办理专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）。

第六条 纳税（shuì）人未取得工资（zī）、薪（xīn）金所得，仅取得（dé）劳务报酬所得、稿酬所（suǒ）得（dé）、特许权使用费所（suǒ）得（dé）需（xū）要享受专项附加扣除的，应当在次年（nián）3月1日至（zhì）6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送（sòng）《扣除信息表》，并在办理汇算清（qīng）缴申报（bào）时扣除。

第七条 一个纳税年度内（nèi），纳（nà）税人在扣缴义（yì）务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项（xiàng）附加扣除的，可以在当（dāng）年（nián）内向支付工资、薪金的扣缴义（yì）务人（rén）申请（qǐng）在剩余月份发放工资（zī）、薪金时补充（chōng）扣除，也可以（yǐ）在次年3月1日至6月（yuè）30日（rì）内，向汇缴地主管（guǎn）税务机（jī）关办理汇算（suàn）清缴时申报扣除。

第三章（zhāng） 报送信息（xī）及留存备（bèi）查资料

第八（bā）条 纳税（shuì）人（rén）选择（zé）在扣缴义务人（rén）发放工资（zī）、薪金所得时享受专项附加扣除的，首（shǒu）次（cì）享受时应当填（tián）写并向扣（kòu）缴义务（wù）人报（bào）送《扣除信息表》；纳税年度中间相关信（xìn）息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相（xiàng）应栏次，并（bìng）及时报送给扣缴义务（wù）人。

更换工作单位的纳税人，需要（yào）由新任职、受雇扣缴义务人（rén）办（bàn）理（lǐ）专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的（de），应当在入职的（de）当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

第九条（tiáo） 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项（xiàng）附加扣除的，应当于每年12月（yuè）份对次年（nián）享受专项附加扣（kòu）除的内容进行确认（rèn），并报送（sòng）至扣缴（jiǎo）义务人。纳税人未及（jí）时确认的，扣（kòu）缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳（nà）税人确认后再行办理专项附（fù）加扣除。

扣缴义务（wù）人应当（dāng）将纳税（shuì）人报送（sòng）的专项附加扣除（chú）信息，在次月办理扣（kòu）缴（jiǎo）申报时一并（bìng）报（bào）送至主管税务机（jī）关。

第十（shí）条 纳（nà）税人选（xuǎn）择在汇算清缴申报时享受专项附（fù）加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务（wù）机关报送（sòng）《扣除信息表》。

第十一条 纳税人将（jiāng）需要享受的专项附加扣除项目（mù）信（xìn）息填报（bào）至《扣除信息表（biǎo）》相应栏次（cì）。填（tián）报要素完（wán）整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受（shòu）理；填报要素不完整的，扣缴义务（wù）人或者主管税务（wù）机关应当及时告知纳税人补正或重新填（tián）报（bào）。纳税人（rén）未补（bǔ）正或重（chóng）新（xīn）填报的，暂不（bú）办理相关专（zhuān）项附加扣（kòu）除，待纳税人补正（zhèng）或重新填报后再行办（bàn）理。

第十（shí）二条（tiáo） 纳税人（rén）享（xiǎng）受子女教（jiāo）育专项附加扣除，应当填报（bào）配偶及子女的姓名、身份证（zhèng）件类型及号码、子（zǐ）女当（dāng）前受教育阶段及起（qǐ）止时间（jiān）、子（zǐ）女就读学校以及本人（rén）与（yǔ）配偶之间扣（kòu）除分配比例等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资（zī）料包（bāo）括：子（zǐ）女在（zài）境外接受教育的，应当（dāng）留存境外学校录取通知书、留学（xué）签证等境外教（jiāo）育佐（zuǒ）证资料。

第十三条 纳税人享受继续教（jiāo）育专项附加扣除，接（jiē）受学（xué）历（学位）继续教育的，应当填报教育起（qǐ）止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业（yè）资格继续教（jiāo）育（yù）的，应当填报证书名称、证书编号、发证机（jī）关、发证（批准）时间等信息。

纳（nà）税人需要留存备查资料（liào）包括（kuò）：纳税人接受技能人员职业资格继续（xù）教育、专业技术人员职业资（zī）格（gé）继续教育的，应当留（liú）存职业资格相关证（zhèng）书（shū）等资（zī）料（liào）。

第十（shí）四条 纳税（shuì）人（rén）享（xiǎng）受住（zhù）房贷（dài）款利息专项附加扣除（chú），应当填报住房权（quán）属信息、住房坐落地址、贷款方式（shì）、贷款银（yín）行、贷款合同编（biān）号、贷款期限、首次还款（kuǎn）日期（qī）等信（xìn）息；纳税人（rén）有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件（jiàn）类（lèi）型及号码。

纳税人需要留存（cún）备查（chá）资料（liào）包（bāo）括：住房（fáng）贷（dài）款合同（tóng）、贷款还款支出凭证等资料。

第十五条（tiáo） 纳税人享受住房租金专（zhuān）项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁（lìn）住房坐落地址、出租人姓名及身（shēn）份（fèn）证件类型和号码或者出租方单位（wèi）名称（chēng）及纳税人识别号（社会（huì）统（tǒng）一（yī）信用（yòng）代码）、租赁起止时间等信（xìn）息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要（yào）留存备查（chá）资料包括（kuò）：住房租赁（lìn）合同或（huò）协议等资料。

第十（shí）六条 纳税人享受赡（shàn）养老（lǎo）人专项附加扣除，应（yīng）当填报纳（nà）税人是（shì）否（fǒu）为（wéi）独生子女、月扣除金额、被赡（shàn）养人姓（xìng）名及身份证件类型和号码、与纳（nà）税人关（guān）系；有共同赡养人的，需填报（bào）分摊方式、共同赡养人姓名及身份证（zhèng）件（jiàn）类型和号（hào）码等信息。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括：约（yuē）定或指定分（fèn）摊的书（shū）面分摊协议（yì）等资料。

第十七条 纳（nà）税人（rén）享受大病医疗专项附加扣（kòu）除，应当填报（bào）患者姓名、身份证件类型及号码（mǎ）、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自（zì）付金（jīn）额等信息（xī）。

纳税人需（xū）要（yào）留存备查资料包括（kuò）：大病患者医药服务收费（fèi）及医保报（bào）销相（xiàng）关（guān）票据原件或复（fù）印件（jiàn），或（huò）者医疗保障部门出具的纳税年度（dù）医药费用清（qīng）单等资（zī）料。

第十八条 纳税（shuì）人享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿（ér）照护（hù）专项（xiàng）附加扣除，应当（dāng）填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身份证件类型（如居民（mín）身份证（zhèng）、子（zǐ）女（nǚ）出生医学证（zhèng）明（míng）等）及号码以及本人与配偶（ǒu）之间扣除分配比例等信息。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：子女的（de）出生医（yī）学（xué）证明等资料。

第十九条 纳税人（rén）应（yīng）当对报送的专项附加扣除信息的真实（shí）性、准确性、完整（zhěng）性负责。

第四章（zhāng） 信息报送方式

第二十条（tiáo） 纳税人可以通过远程办税（shuì）端、电子（zǐ）或者纸质报（bào）表等方式，向（xiàng）扣缴义务人或者主管税务机关报送个人（rén）专项附加扣除信息（xī）。

第二十一条 纳（nà）税（shuì）人（rén）选择纳（nà）税年度内由扣缴义务人办理专项附加（jiā）扣除的，按下列规定办（bàn）理（lǐ）：

（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的（de），扣缴义务人根据接（jiē）收（shōu）的（de）扣除（chú）信（xìn）息办理扣除。

（二（èr））纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的（de），扣缴义务人将相（xiàng）关信（xìn）息导入或者录入（rù）扣缴端软件（jiàn），并（bìng）在次（cì）月办理扣缴申报时提交给（gěi）主管税务（wù）机关。《扣除信息表（biǎo）》应当一式两（liǎng）份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后（hòu）分（fèn）别留存备（bèi）查（chá）。

第二十二条（tiáo） 纳税（shuì）人（rén）选择年度（dù）终了后办理汇（huì）算清缴申报时（shí）享受（shòu）专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附（fù）加扣除信息（xī），也可以（yǐ）将电子（zǐ）或者纸质《扣除信息表（biǎo）》（一式（shì）两份）报送（sòng）给汇缴地（dì）主管税（shuì）务机关（guān）。

报送电（diàn）子《扣（kòu）除信息表（biǎo）》的，主管税务机（jī）关受理打印，交由纳税人签（qiān）字后，一份（fèn）由纳税人留存备（bèi）查（chá），一份（fèn）由税务机关留存；报送纸质《扣除（chú）信息（xī）表》的（de），纳税人签（qiān）字确认、主管税务机关受理签章后，一（yī）份（fèn）退还纳（nà）税人留存备查，一份（fèn）由税务机关留存。

第二十三条 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理（lǐ）专项附加扣除的方（fāng）式和（hé）渠道，鼓励并引导（dǎo）纳税人（rén）采用远程办税端（duān）报送信息（xī）。

第五（wǔ）章 后续管理（lǐ）

第（dì）二十（shí）四（sì）条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留（liú）存备查资料，自法定汇算清缴期结束（shù）后保（bǎo）存五年。

纳税（shuì）人报送给（gěi）扣缴义务（wù）人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当（dāng）自预扣预缴年度（dù）的次年（nián）起留（liú）存（cún）五年。

第二十五（wǔ）条 纳税人向扣缴（jiǎo）义务人提供专项附（fù）加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定（dìng）予以扣除（chú），不得拒绝（jué）。扣缴义务人应当为纳税（shuì）人报送的专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）信息保密。

第二十六（liù）条 扣缴义（yì）务人应当及时按照纳税人（rén）提供（gòng）的信息计算办理扣（kòu）缴申报，不得擅自（zì）更改纳（nà）税人提供（gòng）的相关信息（xī）。

扣缴（jiǎo）义务人（rén）发现纳税（shuì）人提供的信息与（yǔ）实际情（qíng）况不符（fú），可以要求纳税人修改。纳税人拒（jù）绝修（xiū）改的，扣缴义务（wù）人应当向主管税务机关报告（gào），税务（wù）机关应当及时处理。

除（chú）纳税人另有（yǒu）要求外，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）应当于年度（dù）终了（le）后两个月内，向纳（nà）税（shuì）人提供已（yǐ）办理的专项（xiàng）附加扣除项目及金（jīn）额等信息。

第（dì）二十七条 税（shuì）务机关定（dìng）期对纳（nà）税人提供的专（zhuān）项附（fù）加扣除信息开展（zhǎn）抽查。

第二十八条（tiáo） 税（shuì）务（wù）机关核查时，纳税人无（wú）法提供（gòng）留存（cún）备查资料，或（huò）者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机（jī）关可以要求（qiú）纳（nà）税人提（tí）供其（qí）他佐（zuǒ）证；不能提供其他佐证（zhèng）材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得（dé）享受相（xiàng）关专项附（fù）加扣除。

第二（èr）十九条（tiáo） 税务机关核查专项附加扣除情（qíng）况时（shí），可以提请（qǐng）有关单位和个（gè）人（rén）协助核查，相（xiàng）关单位和个人应当协（xié）助。

第三十条 纳税（shuì）人（rén）有下（xià）列情形之（zhī）一的（de），主管（guǎn）税务（wù）机关应当责令其改正；情（qíng）形（xíng）严重的，应当纳入（rù）有关信用信息系统（tǒng），并按照国家有关规定实（shí）施联合惩戒（jiè）；涉及违（wéi）反税收征（zhēng）管法等法律法规的，税务机关依（yī）法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除（chú）信息（xī）；

（二）重复享受专（zhuān）项附加（jiā）扣除；

（三（sān））超范围或（huò）标准（zhǔn）享受（shòu）专项附加扣除；

（四）拒不提供留（liú）存备查资（zī）料（liào）；

（五（wǔ））税务（wù）总局规定的其他情形。

纳税（shuì）人（rén）在任职、受雇（gù）单位报送虚假扣除（chú）信息的，税（shuì）务机关责令（lìng）改正的同时，通（tōng）知扣缴（jiǎo）义务人（rén）。

第（dì）三十一条 本办法自2022年1月1日起施行（háng）。