国家税务总局（jú）公告2022年第7号

为贯（guàn）彻落实新发（fā）布的《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照（zhào）护个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加（jiā）扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号），保（bǎo）障3岁以下婴（yīng）幼儿（ér）照护（hù）专项附加扣除政策顺利（lì）实施，国家税务总局相应修订（dìng）了《个人所得税（shuì）专项附（fù）加扣（kòu）除操作办法（试行）》及《个人所得税扣缴（jiǎo）申报表》。现予（yǔ）以（yǐ）发布，自2022年1月1日起施行。《国家（jiā）税务总局（jú）关（guān）于发布（bù）〈个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关于修订个人（rén）所得税申（shēn）报表的（de）公告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此（cǐ）公（gōng）告。

附件：1.个人所得税专项附加扣（kòu）除（chú）信（xìn）息表（biǎo）

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总局

2022年3月25日

个（gè）人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除（chú）操作办（bàn）法（试行（háng））

第一章 总则

第（dì）一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切（qiē）实维护纳税人合法权益（yì），根据《中华人民共和国个人所得税法》及（jí）其实（shí）施条（tiáo）例、《中华人民共和国税收征收管理法》及（jí）其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办（bàn）法的通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院（yuàn）关（guān）于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照护（hù）个人所（suǒ）得（dé）税专项附加（jiā）扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号）的规定，制（zhì）定本（běn）办法（fǎ）。

第二条 纳税人享（xiǎng）受子女（nǚ）教（jiāo）育（yù）、继续教育（yù）、大病（bìng）医疗、住房贷款利息或者住房（fáng）租金、赡养（yǎng）老人、3岁以下婴幼儿照（zhào）护专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，依（yī）照本办法规定办理。

第（dì）二章 享（xiǎng）受扣除及（jí）办理时间

第三条 纳税人（rén）享受符合规定的专（zhuān）项附加扣除的计算（suàn）时（shí）间（jiān）分别为：

（一）子女教（jiāo）育。学前教育阶段，为子女年满3周（zhōu）岁当月至小学入学前（qián）一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育（yù）入学的当（dāng）月（yuè）至全（quán）日制学历教育结束的当月。

（二）继续教育。学历（学（xué）位）继续教育，为（wéi）在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的（de）当月至学历（lì）（学位）继续教育（yù）结束的当月，同一学历（lì）（学（xué）位）继续教育（yù）的扣（kòu）除（chú）期限最（zuì）长不得超过（guò）48个月。技（jì）能（néng）人员职（zhí）业资格继续教育、专业（yè）技术人员职业资（zī）格继续教育，为（wéi）取得相关证书的当年。

（三）大病医疗。为医疗保障信息系统（tǒng）记录（lù）的医（yī）药费用实际支出（chū）的当（dāng）年。

（四）住房贷（dài）款利息。为（wéi）贷（dài）款合同约定开始（shǐ）还款的当月至（zhì）贷款（kuǎn）全部（bù）归还或贷款（kuǎn）合同（tóng）终止的当月，扣（kòu）除期限最长（zhǎng）不得超过240个月（yuè）。

（五）住房租（zū）金（jīn）。为租赁合同（协议（yì））约定的房屋租赁期开始的（de）当月至租赁期结束的当月。提前（qián）终止（zhǐ）合同（协议）的，以实际租（zū）赁期限为准。

（六（liù））赡养（yǎng）老（lǎo）人。为被赡养（yǎng）人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼儿照护。为婴幼儿出（chū）生的当月至年满（mǎn）3周岁的前一（yī）个月。

前款第一项（xiàng）、第二项规定的学历教（jiāo）育和（hé）学历（lì）（学位）继续教育的期间（jiān），包含因病或（huò）其他非主观原因休学但学籍继续保留（liú）的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

第四条 享受子女教（jiāo）育、继续教育、住房贷款利息或者（zhě）住房租金、赡（shàn）养老人（rén）、3岁以（yǐ）下婴幼儿照护（hù）专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除的纳（nà）税（shuì）人，自符合条件开始，可以向支付工（gōng）资（zī）、薪金所得的扣（kòu）缴（jiǎo）义务人提供上述专项附加扣除有（yǒu）关（guān）信息，由扣缴义务人在预扣预（yù）缴税款时，按其（qí）在本（běn）单位本年可享受的累计扣除额办理（lǐ）扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管税务机关办理汇算（suàn）清缴申报时扣（kòu）除。

纳税人同时从两处以上取（qǔ）得工资、薪金所得，并（bìng）由扣（kòu）缴义务人办理上述专项附加（jiā）扣除的，对同一专项（xiàng）附加（jiā）扣除项目，一（yī）个纳税年（nián）度内（nèi），纳税人只（zhī）能选择从其中一处扣除（chú）。

享受大病医疗专项附加扣除的纳（nà）税人，由其在次年3月1日至6月30日（rì）内，自行向汇缴地主管税务（wù）机关办理（lǐ）汇算（suàn）清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款（kuǎn）时，应当（dāng）根据纳税人报送的《个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）信息（xī）表》（以下简称《扣除信息表》，见（jiàn）附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年（nián）度中间更换（huàn）工（gōng）作单（dān）位的，在原单位（wèi）任职（zhí）、受雇期间已享受的专项附（fù）加扣除金额，不得在新（xīn）任职、受雇单位（wèi）扣（kòu）除。原扣（kòu）缴（jiǎo）义务人应当自纳税人离职不再发放工资（zī）薪金所得的当月起，停（tíng）止为其办理专项附加（jiā）扣（kòu）除。

第六（liù）条 纳（nà）税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳（láo）务报（bào）酬所得、稿酬所（suǒ）得、特许权使（shǐ）用费所（suǒ）得需要享受（shòu）专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除的，应当在次（cì）年3月（yuè）1日（rì）至6月30日内（nèi），自（zì）行向汇（huì）缴（jiǎo）地主管税务机关报（bào）送《扣除信（xìn）息表》，并在办理汇（huì）算清缴申报时（shí）扣除。

第七条（tiáo） 一个纳税年（nián）度（dù）内，纳税人在扣缴（jiǎo）义（yì）务人预扣预（yù）缴税款（kuǎn）环节未享受或未足（zú）额享受专项附加扣除的，可以（yǐ）在当年内（nèi）向支付（fù）工资、薪（xīn）金的扣缴（jiǎo）义务人申（shēn）请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以（yǐ）在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申（shēn）报（bào）扣除。

第三章 报送信息及留存备查资料

第八条 纳（nà）税人选（xuǎn）择（zé）在（zài）扣缴义务（wù）人（rén）发（fā）放工（gōng）资、薪金所（suǒ）得（dé）时享受专项（xiàng）附加扣除的，首（shǒu）次享（xiǎng）受时（shí）应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税（shuì）年度（dù）中间相关信息（xī）发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应（yīng）栏次，并及时报送给扣缴义（yì）务人。

更换（huàn）工作单位（wèi）的纳税人，需要（yào）由新任（rèn）职、受雇（gù）扣缴义务（wù）人办理专项附加扣除的，应当在入职（zhí）的当月，填写并向（xiàng）扣缴义（yì）务人报（bào）送《扣除信息表》。

第九条 纳税人次年需要由扣（kòu）缴义务人继续办理专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）的，应当于每年12月份对次（cì）年享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除的内容进行（háng）确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认（rèn）的，扣缴义务人于次年1月（yuè）起暂（zàn）停扣除，待纳税人确（què）认后再行办理专（zhuān）项附（fù）加扣除。

扣（kòu）缴义务人应当将纳税（shuì）人报送的专项附加扣（kòu）除信息，在（zài）次月办理（lǐ）扣缴申报时一并报送至主管税务机关。

第十条（tiáo） 纳税人选择在汇算清（qīng）缴申报（bào）时享受（shòu）专项附（fù）加（jiā）扣除的，应当填写并向汇缴（jiǎo）地主管税（shuì）务机关报送《扣除（chú）信息表（biǎo）》。

第十一（yī）条 纳税人将需（xū）要享受（shòu）的专项附加（jiā）扣除项目信息填报（bào）至（zhì）《扣除信息表》相应栏（lán）次（cì）。填（tián）报要素完整的（de），扣缴义务人（rén）或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的（de），扣缴义务人（rén）或者主管税务机关应当及时告知纳税（shuì）人补（bǔ）正或重新填报。纳税（shuì）人未补正或重新（xīn）填报的，暂不办（bàn）理相关专项附（fù）加扣除，待纳税人补正或（huò）重新填报后再行办理。

第十（shí）二条 纳税（shuì）人享受子女教（jiāo）育专项附加扣（kòu）除，应（yīng）当填报配偶（ǒu）及子女的姓名（míng）、身份证件类型及号码、子女当前受教育（yù）阶段及起止时间、子女就读（dú）学校（xiào）以及本人（rén）与配偶之（zhī）间扣（kòu）除分配比例（lì）等信息。

纳（nà）税人需要留存备（bèi）查资料包括（kuò）：子女在（zài）境外接受教育的，应当（dāng）留存境外学校（xiào）录取通知（zhī）书、留学（xué）签证等（děng）境外教育（yù）佐证资料。

第十（shí）三条 纳税人享受继续教育专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除，接受学历（学位）继（jì）续（xù）教育的，应当填（tián）报教育（yù）起（qǐ）止时间、教（jiāo）育阶段等信息；接受技（jì）能人员或（huò）者专业技术人员（yuán）职业资格继（jì）续教育的，应当填报证书（shū）名称（chēng）、证书编号、发证（zhèng）机关、发证（批（pī）准（zhǔn））时间等信（xìn）息。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括（kuò）：纳税人接受技能人员职业资（zī）格继续教育、专（zhuān）业技术人员职业资（zī）格继（jì）续教育的，应当留存（cún）职业资格（gé）相关证书等资料。

第十四条（tiáo） 纳税人享（xiǎng）受（shòu）住房贷款利息（xī）专项附（fù）加扣除（chú），应当填报住房（fáng）权属信息、住房（fáng）坐落（luò）地（dì）址、贷款方式、贷（dài）款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息（xī）；纳税（shuì）人（rén）有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类（lèi）型及号码。

纳税人（rén）需要（yào）留存备查资料包（bāo）括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料（liào）。

第十五条 纳税人享受（shòu）住房租金专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除，应当填报主要工作城市（shì）、租赁住房坐（zuò）落地址、出租人（rén）姓名及身（shēn）份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别（bié）号（社会统一（yī）信用代码）、租赁起止时（shí）间（jiān）等信（xìn）息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括：住房租赁（lìn）合同或（huò）协（xié）议等资料（liào）。

第（dì）十六条 纳税人享（xiǎng）受赡养老（lǎo）人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养（yǎng）人（rén）姓名及身（shēn）份证（zhèng）件（jiàn）类型和号码、与纳税人关（guān）系（xì）；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同（tóng）赡养人姓名及身（shēn）份证件（jiàn）类型和号码等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分（fèn）摊协议等资料。

第十七条 纳税人享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除，应当（dāng）填报患者姓（xìng）名、身份（fèn）证（zhèng）件类型及号码、与纳（nà）税人关系、与基本医保（bǎo）相（xiàng）关的医药费用总金额、医保目（mù）录范围内个人负担（dān）的自付金额等（děng）信息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务（wù）收费（fèi）及医保报销相关票据原件或复印件（jiàn），或者医疗保（bǎo）障（zhàng）部门出（chū）具的纳税年度医药费用清单等资料（liào）。

第（dì）十八（bā）条 纳税人（rén）享受3岁以下（xià）婴幼儿（ér）照护专项附加扣（kòu）除，应当填报配偶及子女的姓名、身（shēn）份证件（jiàn）类型（如居（jū）民身（shēn）份证（zhèng）、子（zǐ）女出（chū）生医学证明等（děng））及号（hào）码（mǎ）以及（jí）本（běn）人与（yǔ）配偶之间扣（kòu）除（chú）分配比例等信（xìn）息（xī）。

纳税人（rén）需要留（liú）存备查资料包括：子女的（de）出生（shēng）医（yī）学证（zhèng）明（míng）等资料（liào）。

第十九条 纳税（shuì）人应当对报送的专项附加扣除信息（xī）的真实（shí）性、准确性、完整性负责。

第四章 信息报送方（fāng）式

第二十（shí）条 纳（nà）税人可以（yǐ）通过远（yuǎn）程办税端（duān）、电子或者纸（zhǐ）质报表等方式（shì），向（xiàng）扣缴义（yì）务人或者主管税务机关报送（sòng）个人专项附加扣除信息。

第二十（shí）一条 纳（nà）税人选择纳税年度内由（yóu）扣缴义务（wù）人办理专项附（fù）加扣除的，按下列规定办理（lǐ）：

（一）纳税人通过远（yuǎn）程办税（shuì）端选择扣缴（jiǎo）义（yì）务人并报送（sòng）专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除信息的，扣缴义务人根据（jù）接收的扣除信息办理扣除（chú）。

（二（èr））纳税人通过填写电子或（huò）者纸（zhǐ）质（zhì）《扣除信息表》直（zhí）接（jiē）报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入（rù）或（huò）者录入扣缴端软件，并在次月办理扣（kòu）缴（jiǎo）申报时（shí）提交（jiāo）给主管税务（wù）机（jī）关。《扣（kòu）除信息表》应当一式（shì）两份，纳（nà）税人和扣缴义（yì）务人（rén）签字（章）后分（fèn）别留存备查。

第二十（shí）二条 纳税（shuì）人选择年度终了后办理汇算（suàn）清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过（guò）远程（chéng）办税（shuì）端报送专项附加扣除信息，也（yě）可以将电子（zǐ）或者纸质《扣除信息表》（一式（shì）两份）报送（sòng）给汇缴地主管（guǎn）税务机（jī）关。

报送（sòng）电（diàn）子《扣除信息表（biǎo）》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签（qiān）字后（hòu），一份由纳税人留存备查，一份由税务（wù）机关（guān）留存；报送纸质《扣除信（xìn）息（xī）表》的，纳（nà）税人（rén）签字确认、主管税（shuì）务机关受（shòu）理签章后，一份（fèn）退（tuì）还纳税人（rén）留存备查，一份由税务机关留存。

第二十（shí）三条 扣缴义务人和（hé）税务机（jī）关应（yīng）当告知纳税人办理专项附加（jiā）扣（kòu）除的方式和渠道，鼓励（lì）并引（yǐn）导纳（nà）税人（rén）采用远程办（bàn）税端（duān）报送信息。

第五章 后续管（guǎn）理

第二十四条 纳税人应（yīng）当将《扣除信息（xī）表》及相关留存备（bèi）查资料，自法定汇算清缴期结（jié）束后保（bǎo）存五年。

纳税人报送给扣缴义（yì）务人的《扣除信息表（biǎo）》，扣（kòu）缴义（yì）务人应当（dāng）自预扣预（yù）缴年度的次（cì）年起留存五（wǔ）年。

第二十五条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣（kòu）除信息（xī）的，扣（kòu）缴义（yì）务（wù）人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的（de）专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时（shí）按照纳（nà）税人提供的信息（xī）计算办理扣缴申（shēn）报，不得（dé）擅自更改纳税人（rén）提（tí）供的相关信息。

扣缴义务人发现纳税人（rén）提供的信（xìn）息与实（shí）际（jì）情况（kuàng）不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人应当向主管税（shuì）务机关报告，税务机（jī）关应当及时处理（lǐ）。

除纳税人另有要（yào）求外，扣缴义务（wù）人应当于年度终了后两个（gè）月内，向纳税人提供已办理的专项附（fù）加扣除（chú）项（xiàng）目及金额等信息。

第二十七条 税务机关定期（qī）对纳税人提供的专项（xiàng）附加扣除信息开（kāi）展抽查。

第二十八（bā）条 税务机关（guān）核查时（shí），纳税人无（wú）法提供留存备（bèi）查资料，或者留存备查资（zī）料不能支持相关（guān）情（qíng）况的，税务（wù）机关（guān）可以要求纳税人提供其他佐证（zhèng）；不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不（bú）足以（yǐ）支持的，不得（dé）享（xiǎng）受相关专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）。

第二十九条 税务（wù）机关核查专项附加扣除（chú）情况时，可以提（tí）请有关单位和个人协助核查（chá），相（xiàng）关单位和个人（rén）应当协助。

第三十条（tiáo） 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应（yīng）当责令（lìng）其改正；情形（xíng）严重的，应当纳入（rù）有关信（xìn）用（yòng）信息系统，并按照国家有关规定实施联合（hé）惩戒；涉及违反税收征（zhēng）管法等法律法（fǎ）规（guī）的（de），税务（wù）机关依法进行（háng）处理：

（一）报送虚（xū）假专项附加扣除（chú）信息；

（二）重复（fù）享受（shòu）专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）；

（三）超范围或（huò）标准享（xiǎng）受（shòu）专项附加扣除；

（四）拒不（bú）提供留存（cún）备查资料（liào）；

（五）税务总局规定的其他情形。

纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税（shuì）务机（jī）关责令改正的同时，通（tōng）知（zhī）扣缴义务（wù）人。

第（dì）三（sān）十一条 本办法自2022年1月1日（rì）起施行。